Passos senzills per calcular l’impost de transmissions patrimonials el 2024
Comprendre la fiscalitat associada a cada transacció comercial és essencial per garantir el compliment de les normatives legals. A Cerkem examinem l’impost sobre transmissions patrimonials (ITP), incloent-hi el càlcul, l’import, els subjectes obligats al pagament i les possibles exempcions.
L’impost sobre transmissions patrimonials (ITP) és un tribut que grava la compravenda de béns usats com a habitatges i vehicles, així com les ampliacions de capital. Aquest impost es paga a la delegació d’Hisenda de la comunitat autònoma corresponent mitjançant la presentació del model 600 per als habitatges.
L’ITP és un impost indirecte aplicat sobre la transacció i el valor del bé. Dins aquesta categoria, s’hi inclouen tres tipus d’impostos: les transaccions patrimonials oneroses (TPO), les operacions societàries (OS) i els actes jurídics documentats (ADJ). Aquest article se centrarà en les transaccions patrimonials oneroses.
A Espanya, l’ITP s’aplica a les transaccions següents:
● Compravenda d’habitatges usats: Quan s’adquireix un habitatge de segona mà entre particulars, aquesta operació està subjecta a l’ITP en lloc de l’IVA.
● Lloguer d’habitatges: Inclou lloguers de temporada i estudiants.
● Compravenda de vehicles usats entre particulars: Llevat que el vehicle es compri per a la seva posterior revenda, cas en què està exempt.
● Operacions societàries: Algunes transaccions realitzades per societats també poden estar subjectes a l’ITP sota la modalitat d'”Operacions Societàries”.
L’import per calcular l’ITP varia segons la comunitat autònoma, ja que cadascuna té les seves pròpies normatives per a la recaptació de l’impost. Des del 10 de juliol del 2021, la Llei 11/2021 ha modificat la base imposable de l’impost, i ha substituït el valor real del bé pel valor de referència cadastral, ajustat al valor de mercat.
Per calcular l’ITP d’un habitatge, es consideren els tipus impositius següents:
● Tipus general del 4%
● 8% per a habitatges fins a 400.000 euros
● 9% per a habitatges fins a 700.000 euros
● 10% per a habitatges que superen els 700.000 euros
Aquests percentatges poden variar per comunitat autònoma i incloure fraccions com el 8,5% i el 9,5% en certs rangs. Es recomana fer servir una calculadora d’ITP per obtenir el càlcul precís, introduint el valor del bé i la comunitat autònoma.
L’ITP s’ha de pagar abans de signar l’escriptura de compravenda. El comprador ha de presentar una declaració davant l’Administració Tributària de la comunitat autònoma corresponent, utilitzant el model 600. El termini per al pagament és de 30 dies hàbils a partir de la data de l’escriptura. L’incompliment del termini pot resultar en recàrrecs i interessos.
Hi ha algunes exempcions a l’ITP, com ara:
● Transmissions entre cònjuges: En casos de separació o divorci, es pot sol·licitar l’exempció.
● Herències i donacions: Depenent de la legislació aplicable, poden existir exempcions o reduccions.
● Operacions per entitats públiques o sense ànim de lucre: També poden estar exemptes.
● Indemnitzacions judicials: Les transmissions en pagament d’indemnitzacions reconegudes judicialment poden estar exemptes.
L’ITP ha de ser abonat pel comprador en cas d’adquisicions d’habitatges usats. Al lloguer d’habitatges, l’arrendatari és qui ha d’assumir l’impost.
Entendre i gestionar correctament l’ITP és crucial per complir les obligacions fiscals i evitar problemes legals.
